Un paradiso fiscale è uno Stato la cui normativa riguardante la fiscalità, il settore bancario e/o finanziario consente di attirare grandi masse di capitale grazie a condizioni particolarmente agevolate che portano molti imprenditori e finanzieri ad investire. Tipicamente, nei paradisi fiscali si riscontra un regime di tassazione molto basso o assente che rende conveniente stabilire in questi Paesi la sede di un’impresa (es. società offshore), oppure regole particolarmente rigide sul segreto bancario, che consentono di compiere transazioni coperte. Naturalmente queste caratteristiche rivestono interesse e importanza per imprenditori, industriali e finanzieri di qualunque nazionalità.
Occorre inoltre ricordare le regole societarie che consentono l’emissione di azioni al portatore, un insieme ridottissimo di formalità societarie e contabili e regole favorevoli per l’impiantazione di servizi finanziari (come per esempio regole minime per ottenere licenze che consentano di operare fondi di investimento). In Svizzera è infatti presente la forma societaria S.A. società anonima, che permette l’emissione di azioni al portatore quindi in forma del tutto anonima.
I tradizionali paradisi fiscali sono la Svizzera, il Lussemburgo, molti stati caraibici come le isole Cayman, le British Channel Islands (Isle of Man, Jersey, Guernsey) insieme a molti altri Paesi. Per ragione di tassazione alle imprese, in parte anche l’Irlanda viene equiparata a un paradiso fiscale.
Gli Stati Uniti d’America possono a loro volta, in certe specifiche condizioni, essere considerati un paradiso fiscale, perché consentono ad uno straniero non residente (non-resident alien) di costituire società che sono sottoposte unicamente ad imposizione forfettaria su base statale, senza attribuzione pertanto di un numero di identificazione tributario (IRS number) e obbligo impositivo, a condizione che la società così costituita non svolga attività con gli USA (quindi nessun rapporto cliente/fornitore, ne’ conti correnti, ne’ dipendenti sul suolo statunitense). Tuttavia è importante notare che gli Stati Uniti non rientrano in alcuna black list del fisco italiano (questo chiaramente per via degli stretti e storici legami dell’Italia con gli USA).
La definizione di paradiso fiscale è pertanto relativamente flessibile, dalla fiscalità mite o assente e dal segreto bancario assoluto e tutelato.
È considerato un paradiso fiscale (per quanto atipico) anche Città del Vaticano, grazie al rigido regolamento bancario e agli alti interessi corrisposti sui conti dell’Istituto per le Opere di Religione (IOR).
Le principali società di compensazione europee (Clearstream, ex Cedel, Euroclear e SWIFT) sono considerate alla stregua di paradisi fiscali impropri, grazie alla possibilità di intestare a banche o grandi imprese conti di corrispondenza anonimi a loro discrezione. La traccia delle operazioni effettuate su questi conti, e a volte il conto stesso, viene cancellata in giornata (solitamente entro un’ora dalla conclusione della transazione).
Le autorità internazionali hanno adottato una serie di misure che consentono di limitare l’attività di tali giurisdizioni. Si citano al proposito le direttive dell’OECD, il Patriot Act e Sarbanes-Oaxley statunitensi, le raccomandazioni dell’Egmont Group e del Wolfsberg Group.
Un elenco più articolato dei Paesi considerati “paradisi fiscali” può includere: Alderney, Andorra, Anguilla, Anjouan, Antigua, Aruba, Bahamas, Bahrain, Barbados, Belize, Bermuda, Botswana, Brit., Isole Virgin, Brunei, Cayman, Cook Islands, Costa Rica, Curacao, Cipro, Repubblica Dominicana, Grenada, Guernsey, Hong Kong, Isola di Man Jebel Ali, Jersey Labuan, Liberia, Liechtenstein. Luxembourg, Macao, Madeira, Malta, Marshall, Mauritius, Monaco, Montenegro, Nauru Nevis, Nuova Zeland a, Niue, Panama, San Marino, Sark, Seychelles, Singapore, Svizzera, St. Kitts, St. Lucia, St. Vincent, Turks & Caicos, Vanuatu