Fisco Italia
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Tutte le società di giuridsizioni non italiane, possono in qualunque momento registrare una rappresentanza in italia oppure una succursale. E’ bene ricordare attentamente che l’apertura di queste due entità provoca l’entrata in Italia dell’organizzazione con conseguente sottoposizione alla legge italiana e alla burocrazia italiana. Occorre quindi pensare attentamente se è proprio necessaria questa operazione in quanto se non lo fosse sarebbe sicuramente una cosa da evitare. Di cosa si tratta? In pratica nel primo caso la società straniera si identifica e gli viene attribuito un codice fiscale italiano ed una partita iva italiani e si comporta esclusivamente come ufficio di rappresentanza di una società estera; chiaramente è necessario designare un rappresentante fiscale in italia. Nel secondo caso , invece, la società estera apre una vera e propria filiale italiana che diventa di fatto una entità giuridica italiana ed è soggetta a tutti gli adempimenti burocratici italiani e tutte le tasse italiane. La sua configurazione è chiaramente di tipo “a responsabilità limitata”. Questa seconda configurazione viene normalmente eseguita nel caso un imprenditore faccia una società estera a basso costo solo per evitare i costi burocratici e notarili di apertura di una srl in italia che, come si sa, sono molto consistenti. In fatti in questo caso la società estera viene registrata in italia (ai competeni pubblici registri) e le necessità burocratiche sono molto minori che fare una vera e propria SRL di diritto italiano. Tuttavia, una volta registrata in Italia, questa entità è soggetta a tutte le norme fiscali e legali esattamente come una normale SRL. La cosa va quindi ponderata molto attentamente prima di essere eseguita.Se la società estera è offshore può essere infatti molto più indicato aprire una succursale in Svizzera anziche’ in Italia in modo da beneficiare dei vantaggi del territorio svizzero molto favorevoli all’imprenditore rispetto alla super-tassata italia.
Stati livello 1 blacklist fisco italiano -
In questa sezione troverete lo stato attuale del regime di indeducibilità dei costi provenienti da fatture di stati esteri relativamente a società residenti in Italia. E’ importante sottolineare che le società commerciali (ordinarie) Svizzere, le società Statunitensi e le società di Cipro non rientrano in alcuna indeducibilità e in alcuna black list. Questo significa che questo tipo di società possono liberamente lavorare con società italiane e queste ultime possono completamente dedurre i costi delle operazioni commerciali conseguenti. In tale modo è possibile studiare una strategiadi pianificazione fiscale internazionale.
TERRITORI E STATI CUI IL REGIME DI INDEDUCIBILITÀ SI APPLICA SEMPRE E COMUNQUE,FATTI SALVI I CASI DI DISAPPLICAZIONE DI CUI COMMA 11 DELL’ART. 110 DEL TUIR (“PRIMO LIVELLO”, ART. 1 DEL D.M. 23 GENNAIO 2002). Vale a dire che il contribuente può e deve (se vuole ottenere la deducibilità da parte di fatture di organizzazioni in black list) indicare separatamente in dichiarazione i costi sostenuti in paesi a fiscalita’ privilegiata e di dimostrare in sede di controllo che le operazioni hanno vuto concreta esecuzione. La documentazione fornita deve tendere sia a provare che la societa’ estera esiste e svolge un’attivita’ commerciale effettiva sia a dimostrare l’esistenza di un reale interesse economico elativo all’operazione da parte della società italiana.
| ALDERNEY (ISOLE DEL CANALE) ANDORRA ANGUILLA ANTILLE OLANDESI ARUBA BAHAMAS BARBADOS BARBUDA BELIZE BERMUDA BRUNEI FILIPPINE GIBILTERRA GIBUTI (Ex AFAR E ISSAS) GRENADA GUATEMALA GUERNSEY (ISOLE DEL CANALE) HERM (ISOLE DEL CANALE) HONG KONG ISOLA DI MAN ISOLE CAYMAN ISOLE COOK ISOLE MARSHALL ISOLE TURKS E CAIC0S ISOLE VERGINI BRITANNICHE |
ISOLE VERGINI STATUNITENSI JERSEY (ISOLE DEL CANALE) KIRIBATI (Ex ISOLE GILBERT) LIBANO LIBERIA LIECHTENSTEIN MACAO MALDIVE MALESIA MONTSERRAT NAURU NIUE NUOVA CALEDONIA OMAN POLINESIA FRANCESE SAINT KITTS E NEVIS SALOMONE SAMOA SAINT LUCIA SAINT VINCENT E GRENADINE SANT’ ELENA SARK (ISOLE DEL CANALE) SEYCHELLES TONGA TUVALU (Ex ISOLE ELLICE) VANUATU |
Stati livello 2 blacklist fisco italiano -
TERRITORI E STATI CUI SI APPLICA IL REGIME DI INDEDUCIBILITÀ PER TUTTE LE TIPOLOGIE DI IMPRESE FATTI SALVI I SOGGETTI SPECIFICAMENTE INDIVIDUATI SULLA BASE DI CRITERI DETERMINATI (“SECONDO LIVELLO”, ART. 2 DEL D.M. 23 GENNAIO 2002)
BAHREIN, CON ESCLUSIONE DELLE SOCIETÀ CHE SVOLGONO ATTIVITÀ DI ESPLORAZIONE, ESTRAZIONE E RAFFINAZIONE NEL SETTORE PETROLIFERO
EMIRATI ARABI UNITI, CON ESCLUSIONE DELLE SOCIETÀ OPERANTI NEI SETTORI PETROLIFERO E PETROLCHIMICO ASSOGGETTATE AD IMPOSTA;
MONACO, CON ESCLUSIONE DELLE SOCIETÀ CHE REALIZZANO ALMENO IL 25% DEL FATTURATO FUORI DAL PRINCIPATO.
SINGAPORE, CON ESCLUSIONE DELLA BANCA CENTRALE E DEGLI ORGANISMI CHE GESTISCONO ANCHE LE RISERVE UFFICIALI DELLO STATO
Stati livello 3 blacklist fisco italiano -
TERRITORI E QUEGLI STATI CUI IL REGIME DI INDEDUCIBILITÀ TROVA APPLICAZIONE LIMITATAMENTE AI SOGGETTI ED ALLE ATTIVITÀ SPECIFICAMENTE INDIVIDUATI (“TERZO LIVELLO”, ART. 3 DEL D.M. 23 GENNAIO 2002)
1) ANGOLA, CON RIFERIMENTO ALLE SOCIETÀ PETROLIFERE CHE HANNO OTTENUTO L’ESENZIONE DALL’OIL INCOME TAX, ALLE SOCIETÀ CHE GODONO DI ESENZIONI O RIDUZIONI D’IMPOSTA IN SETTORI FONDAMENTALI DELL’ECONOMIA ANGOLANA E PER GLI INVESTIMENTI PREVISTI DAL FOREIGN INVESTMENT CODE ;
2) ANTIGUA, CON RIFERIMENTO ALLE INTERNATIONAL BUSINESS COMPANIES, ESERCENTI LE LORO ATTIVITÀ AL DI FUORI DEL TERRITORIO DI ANTIGUA, QUALI QUELLE DI CUI ALL’INTERNATIONAL BUSINESS CORPORATION ACT, N. 28 DEL 1982 E SUCCESSIVE MODIFICHE E INTEGRAZIONI, NONCHÉ CON RIFERIMENTO ALLE SOCIETÀ CHE PRODUCONO PRODOTTI AUTORIZZATI, QUALI QUELLI DI CUI ALLA LOCALE LEGGE N. 18 DEL 1975, E SUCCESSIVE MODIFICHE E INTEGRAZIONI;
3) COREA DEL SUD CON RIFERIMENTO ALLE SOCIETÀ CHE GODONO DELLE AGEVOLAZIONI PREVISTE DALLA TAX INCENTIVES LIMITATION LAW;
4) COSTARICA, CON RIFERIMENTO ALLE SOCIETÀ I CUI PROVENTI AFFLUISCONO DA FONTI ESTERE, NONCHÉ CON RIFERIMENTO ALLE SOCIETÀ ESERCENTI ATTIVITÀ AD ALTA TECNOLOGIA;
5) DOMINICA, CON RIFERIMENTO ALLE INTERNATIONAL COMPANIES ESERCENTI L’ATTIVITÀ ALL’ ESTERO;
6) ECUADOR, CON RIFERIMENTO ALLE SOCIETÀ OPERANTI NELLE FREE TRADE ZONES CHE BENEFICIANO DELL’ESENZIONE DALLE IMPOSTE SUI REDDITI;
7) GIAMAICA, CON RIFERIMENTO ALLE SOCIETÀ DI PRODUZIONE PER L’ESPORTAZIONE CHE USUFRUISCONO DEI BENEFICI FISCALI DELL’EXPORT INDUSTRY ENCOURAGE ACT E ALLE SOCIETÀ LOCALIZZATE NEI TERRITORI INDIVIDUATI DAL JAMAICA EXPORT FREE ZONE ACT;
8.)KENIA, CON RIFERIMENTO ALLE SOCIETÀ INSEDIATE NELLE EXPORT PROCESSING ZONES;
9) MAURITIUS, CON RIFERIMENTO ALLE SOCIETÀ “CERTIFICATE” CHE SI OCCUPANO DI SERVIZI ALL’EXPORT, ESPANSIONE INDUSTRIALE, GESTIONE TURISTICA, COSTRUZIONI INDUSTRIALI E CLINICHE E CHE SONO SOGGETTE A CORPORATE TAX IN MISURA RIDOTTA, ALLE OFF-SHORE COMPANIES E ALLE INTERNATIONAL COMPANIES;
10) PANAMA, CON RIFERIMENTO ALLE SOCIETÀ I CUI PROVENTI AFFLUISCONO DA FONTI ESTERE, SECONDO LA LEGISLAZIONE DI PANAMA, ALLE SOCIETÀ SITUATE NELLA COLON FREE ZONE E ALLE SOCIETÀ OPERANTI NELLE EXPORT PROCESSING ZONE;
11) PORTORICO, CON RIFERIMENTO ALLE SOCIETÀ ESERCENTI ATTIVITÀ BANCARIE ED ALLE SOCIETÀ PREVISTE DAL PUERTO RIC0 TAX INCENTIVES ACT DEL 1988 o DAL PUERTO RIC0 TOURIST DEVELOPMENT ACT DEL 1993;
13) SVIZZERA, CON RIFERIMENTO ALLE SOCIETÀ NON SOGGETTE ALLE IMPOSTE CANTONALI E MUNICIPALI, QUALI LE SOCIETÀ HOLDING, AUSILIARIE E “DI DOMICILIO”; (quindi le normali società svizzere sono escluse dalla black list)
14) URUGUAY, CON RIFERIMENTO ALLE SOCIETÀ ESERCENTI ATTIVITÀ BANCARIE E ALLE HOLDING CHE ESERCITANO ESCLUSIVAMENTE ATTIVITÀ 0FF-SHORE.
LE DISPOSIZIONI DEL COMMA I DELL’ART. 3 SI APPLICANO, ALTRESI’, AI SOGGETTI ED ALLE ATTIVITÀ INSEDIATI NEGLI STATI DI CUI AL MEDESIMO COMMA CHE USUFRUISCONO DIREGIMI FISCALI AGEVOLATI SOSTANZIALMENTE ANALOGHI A QUELLI IVI INDICATI, IN VIRTÙ DI ACCORDI O PROVVEDIMENTI DELL’AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA DEI MEDESIMI STATI.